Do końca czerwca 2023 r. w myśl definicji zawartej w ustawie o VAT małym podatnikiem był podatnik podatku od towarów i usług u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Zatem limit dla małego podatnika do końca czerwca br. wynosił 5.793.000 zł.
W wyniku nowelizacji ustawy o VAT od 1 lipca 2023 r. limit uprawniający do posiadania statusu małego podatnika został podwyższony do 2.000.000 euro. Oznacza to, że limit ten od 1 lipca br. równy jest kwocie 9.654.000 zł.
Podwyższenie ww. limitu w trakcie roku spowoduje zwiększenie liczby podatników uprawnionych do stosowania uproszczeń w zakresie VAT przewidzianych dla małych podatników, tj.: kwartalnego składania JPK_VAT oraz stosowania kasowej metody rozliczania VAT.
Przypomnijmy bowiem, że mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń, o której mowa w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej - momentu powstania obowiązku podatkowego - jak i pod względem rozliczania podatku naliczonego.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową rozliczania VAT powstaje co do zasady z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT. Natomiast w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu, który nie jest czynnym podatnikiem VAT obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Z kolei sposób dokonywania odliczenia VAT naliczonego przez małych podatników rozliczających podatek VAT metodą kasową określa art. 86 ust. 10e ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem generalnie mogą oni odliczyć podatek naliczony nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za zakupione towary czy usługi.
W dniu 22 czerwca 2023 r. w Systemie Informacji Celno-Skarbowej EUREKA zamieszczono informację Ministerstwa Finansów, w której wskazano, iż w przypadku gdy podatnik przekroczył w czerwcu 2023 r. limit 1.200.000 euro, ale jego obroty nie przekraczają podwyższonego limitu, nie nastąpi natychmiastowa utrata prawa do stosowania metody kasowej. Podatnik może kontynuować stosowanie metody kasowej z racji podwyższenia jej limitu od lipca 2023 r. Ewentualna utrata prawa do stosowania tej metody może nastąpić w przypadku późniejszego przekroczenia limitu 2 mln euro.
