Facebook
Podcasty podatkowe GOFIN - podcasty.gofin.pl
PODCASTY GOFIN Podatki, Księgowość, Prawo pracy
Serwis podcasty.gofin.pl to zbiór porad i informacji z zakresu podatków, księgowości, prawa pracy, które tworzą redaktorzy czasopism (Biuletyn Informacyjny, Ubezpieczenia i Prawo Pracy, Poradnik VAT, Zeszyty Metodyczne Rachunkowości, Przegląd Podatku Dochodowego) i Gazety Podatkowej. W profesjonalny i zrozumiały sposób dzielą się oni swoją wiedzą oraz omawiają niezwykle ważne zagadnienia i zmiany przepisów.
Odroczenie terminu płatności za fakturę a ulga na złe długi w VAT
Redakcja dziennika Gazeta Podatkowa | 28.10.2024

W sytuacji gdy dłużnik zawrze z wierzycielem porozumienie, na mocy którego odroczony zostanie termin płatności należności za fakturę i nastąpi to przed upływem terminu dziewięćdziesięciu dni od terminu płatności wyznaczonego na fakturze, to termin ten należy wziąć pod uwagę do liczenia okresu, o którym mowa w artykule 89b ustawy o VAT.

Treść podcastu

Dłużnik ma obowiązek skorygowania odliczonego VAT z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w przypadku nieuregulowania należności z niej wynikającej w terminie dziewięćdziesięciu dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Należy tego dokonać w rozliczeniu za okres, w którym upłynął dziewięćdziesiąty dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Tak stanowi artykuł 89b ustawy o VAT.

Dłużnik nie ma jednak obowiązku korygowania odliczonego VAT, jeżeli ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął dziewięćdziesiąty dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.

W sytuacji gdy dłużnik planuje zawrzeć z wierzycielem porozumienie, na mocy którego odroczony zostanie termin płatności należności za fakturę i nastąpi to przed upływem terminu dziewięćdziesięciu dni od terminu płatności wyznaczonego na fakturze, to może powstać wątpliwość czy w tej sytuacji termin korekty podatku naliczonego w ramach ulgi na złe długi biegnie od nowego, odroczonego terminu płatności.

W sytuacji gdy dłużnik zawrze z wierzycielem porozumienie, na mocy którego odroczony zostanie termin płatności należności za fakturę i nastąpi to przed upływem terminu dziewięćdziesięciu dni od terminu płatności wyznaczonego na fakturze, zatem za zgodą obu stron ustalony zostanie nowy termin płatności należności, to termin ten należy wziąć pod uwagę do liczenia okresu, o którym mowa w artykule 89b ustawy o VAT.

Przedstawiony pogląd znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Organ wyjaśnia, że jeżeli w porozumieniu zostanie zawarta zgodna wola stron co do nowego terminu płatności, ten termin będzie właściwym do liczenia okresu dziewięćdziesięciu dni. Podkreśla, że porozumienie czy inne pismo przedłużające termin spłaty wierzytelności skutkuje tym, że termin naliczania dziewięćdziesięciu dni biegnie od nowego wyznaczonego terminu płatności jedynie wówczas, gdy zostanie zawarte przed upływem dziewięćdziesięciu dni od pierwotnie ustalonych terminów płatności.

Przykładowo gdyby podatnik otrzymał fakturę za zakup towaru z terminem płatności przypadającym na 28 sierpnia 2024 r., to w dniu 26 listopada 2024 r. minie dziewięćdziesiąty dzień od dnia, w którym upłynął termin płatności. Gdyby do tego momentu nie uregulowano należności, dłużnik powinien skorygować odliczony podatek naliczony w rozliczeniu za listopad 2024 r. Jednak w sytuacji gdyby w dniu 15 listopada 2024 r. zostało zawarte porozumienie dłużnika z wierzycielem i termin zapłaty za fakturę przesunięto na 10 grudnia 2024 r., to z uwagi na ten fakt dłużnik nie będzie miał obowiązku korekty VAT naliczonego w rozliczeniu za listopad 2024 r.

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.