Na podstawie obowiązującego art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik nie dokonał odliczenia podatku naliczonego w terminach, o których mowa w art. 86 ust. 10, 10d, 10e i 11 ustawy o VAT, może odliczyć podatek naliczony w drodze korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia tego podatku.
Oznacza to, że podatnik w celu odliczenia podatku naliczonego w drodze korekty JPK_VAT z deklaracją ma możliwość skorygowania wyłącznie jednego okresu, tj. tego, w którym powstało prawo do odliczenia.
W ramach projektowanych zmian do ustawy o VAT, zwanych pakietem SLIM VAT 2, które mają wejść w życie zasadniczo od 1 października 2021 r. zaproponowano zmianę art. 86 ust. 13 ustawy o VAT. W przypadku przekroczenia terminu ujęcia faktury zakupowej "na bieżąco", podatnik rozliczający VAT miesięcznie będzie mógł skorygować deklarację za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, albo za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, przypadających bezpośrednio po okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Korekty tej będzie mógł dokonać nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstało prawo do odliczenia.
W uzasadnieniu do projektu czytamy: "(...) Decyzja w zakresie wyboru, w którym okresie zostanie ujęta kwota podatku naliczonego zostanie pozostawiona samemu podatnikowi (...) Nowelizacja umożliwi podatnikom świadome zarządzanie nadwyżką podatku naliczonego i jej efektywnymi zwrotami lub przeniesieniami na inne kolejne okresy rozliczeniowe. (...). W efekcie proponowane rozwiązanie przyczyni się u podatników do zmniejszenia liczby obowiązków w zakresie liczby składanych korekt deklaracji. Efektywnie wprowadzana zmiana wpłynie też na zmniejszenie nakładów pracy w urzędach skarbowych. (...)". Dodatkowo proponuje się wprowadzenie przepisu przejściowego w tym zakresie. Zmieniony przepis będzie dotyczył faktur, dla których prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstanie po wejściu w życie znowelizowanej ustawy.