W świetle ustawy o VAT bon to instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług, w przypadku którego towary, które mają zostać dostarczone, lub usługi, które mają zostać wykonane, lub tożsamość potencjalnych dostawców lub usługodawców są wskazane w samym instrumencie lub określone w powiązanej dokumentacji, w tym w warunkach wykorzystania tego instrumentu. Bon może mieć formę materialną lub elektroniczną. Zatem w praktyce takim bonem może być wydrukowany voucher, karta podarunkowa czy karta elektroniczna.
Zasady opodatkowania bonów jednego przeznaczenia czyli tzw. bonów SPV zostały określone w art. 8a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu uznaje się za dostawę towarów lub świadczenie usług, których ten bon dotyczy. Istotnym jest, że faktycznego przekazania towarów lub faktycznego świadczenia usług w zamian za bon jednego przeznaczenia przyjmowany przez dostawcę lub usługodawcę jako wynagrodzenie lub część wynagrodzenia nie uznaje się za niezależną transakcję w części, w której wynagrodzenie stanowił bon.
Z kolei art. 8a ust. 3 ustawy o VAT stanowi, że jeżeli transferu bonu SPV dokonuje podatnik działający w imieniu innego podatnika, uznaje się, że taki transfer stanowi dostawę towarów lub świadczenie usług, których ten bon dotyczy, dokonane przez podatnika, w imieniu którego działa podatnik. Natomiast w myśl art. 8a ust. 4 ustawy w przypadku, gdy dostawca towarów lub usługodawca nie jest podatnikiem, który - działając we własnym imieniu - wyemitował bon jednego przeznaczenia, uznaje się, że ten dostawca lub usługodawca dokonał odpowiednio dostawy towarów lub świadczenia usług, których ten bon dotyczy, na rzecz podatnika, który wyemitował ten bon.
Opodatkowanie podatkiem VAT bonów różnego przeznaczenia – czyli bonów MPV określono w art. 8b ustawy o VAT. Jak wskazano w ust. 1 tego artykułu, w przypadku bonów różnego przeznaczenia VAT powinien zostać pobrany, gdy zostaną dostarczone towary lub wykonane usługi, których dany bon dotyczy. Ewentualny wcześniejszy transfer bonów różnego przeznaczenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
W przypadku gdy transferu bonu różnego przeznaczenia dokonuje podatnik inny niż podatnik dokonujący czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają usługi pośrednictwa oraz inne usługi, które można zidentyfikować, takie jak usługi dystrybucji lub promocji dotyczące tego bonu. Usługi te są opodatkowane na ogólnych zasadach.
Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku bonów SPV i MPV został określony w art. 19a ustawy o VAT. W przypadku bonów jednego przeznaczenia, obowiązek podatkowy w Vat powstaje z chwilą dokonania transferu bonu, czyli emisji bonu oraz każdego przekazania bonu po jego emisji. Z kolei w odniesieniu do bonów różnego przeznaczenia, obowiązek podatkowy w Vat powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, których dotyczy bon.
