Przedsiębiorca, który zdecyduje się przekazać prywatny samochód na cele firmowe, ma prawo do wprowadzenia tego pojazdu do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W tym celu powinien sporządzić stosowne oświadczenie.
W 2022 r. za wartość początkową środka trwałego w razie odpłatnego nabycia uważa się cenę jego nabycia. Jeżeli jednak był używany przez podatnika przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych i nie był wcześniej amortyzowany, wówczas za jego wartość początkową należy przyjąć cenę nabycia, nie wyższą jednak od wartości rynkowej.
Jeżeli więc przedsiębiorca posiada dokument zakupu pojazdu, np. fakturę, to na jego wartość początkową składa się cena uiszczona sprzedawcy oraz koszty związane z zakupem i od niej będą dokonywane odpisy amortyzacyjne. Przy czym jeżeli przykładowo samochód został zakupiony w 2017 r., to jego aktualna wartość rynkowa z pewnością jest niższa od wartości wyznaczonej przez cenę nabycia. Wobec tego wprowadzając samochód do ewidencji środków trwałych, podatnik powinien ustalić jego wartość początkową w wysokości wartości rynkowej.
W odniesieniu do samochodów osobowych będących środkami trwałymi trzeba pamiętać o ograniczeniach kosztów podatkowych z tytułu ich amortyzacji.
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz napędzanym wodorem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 225.000 zł. W przypadku pozostałych samochodów osobowych kosztami podatkowymi nie są odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 150.000 zł.
