Facebook
Podcasty podatkowe GOFIN - podcasty.gofin.pl
PODCASTY GOFIN Podatki, Księgowość, Prawo pracy
Serwis podcasty.gofin.pl to zbiór porad i informacji z zakresu podatków, księgowości, prawa pracy, które tworzą redaktorzy Czasopism: Biuletyn Informacyjny, Ubezpieczenia i Prawo Pracy, Poradnik VAT, Zeszyty Metodyczne Rachunkowości, Przegląd Podatku Dochodowego i Gazety Podatkowej. W profesjonalny i zrozumiały sposób dzielą się oni swoją wiedzą oraz omawiają niezwykle ważne zagadnienia i zmiany przepisów.
Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów podatkowych kosztów naprawy powypadkowej leasingowanego samochodu osobowego
Redakcja czasopisma Przegląd Podatku Dochodowego | 06.04.2023

Jeżeli umowa leasingu samochodu osobowego zawarta przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zobowiązuje go do poniesienia kosztów naprawy samochodu, a jednocześnie samochód jest objęty ubezpieczeniem dobrowolnym AC, to koszty tej naprawy stanowią koszt uzyskania przychodów. Przy czym w przypadku samochodu używanego dla celów mieszanych, koszt podatkowy stanowi 75% kosztów naprawy.

Treść podcastu

Możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących napraw powypadkowych samochodów jest ograniczona. W myśl art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Zatem możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na remont powypadkowy samochodu uzależniona jest od tego, czy pojazd ten objęty był ubezpieczeniem dobrowolnym. W świetle tej regulacji bez znaczenia jest kwestia, do jakiej kategorii samochodów zalicza się dany pojazd, czy też na jakiej podstawie jest używany przez podatnika. Spełnienie przesłanki dotyczącej posiadania ubezpieczenia dobrowolnego samochodu ma ten skutek, że przywołany przepis nie stanowi podstawy do wyłączenia z kosztów podatkowych wydatków na powypadkową naprawę samochodu. Konieczna staje się natomiast analiza, czy wydatki takie zostały poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a więc czy spełniają ogólne warunki pozwalające uznać je za koszty uzyskania przychodów.

Jeśli podatnik nie jest właścicielem samochodu osobowego wykorzystywanego w firmie, przy podatkowej ocenie kosztów naprawy istotna staje się kwestia istnienia podstawy prawnej do poniesienia przez niego takich kosztów. W przypadku gdy taki obowiązek wynika z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego zawartej w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, która jednocześnie stanowi podstawę korzystania z leasingowanego samochodu na potrzeby tej działalności, to należy uznać, że koszty powypadkowej naprawy tego samochodu podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

Ujmując te wydatki w kosztach uzyskania przychodów, należy zastosować art. 23 ust. 1 pkt 46a updof. Przepis ten ogranicza podlegającą zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wysokość wydatków poniesionych z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku gdy samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, to wyłączeniu z kosztów podatkowych podlega 25% wydatków z tytułu jego używania.

Przepisy ustawy o PIT nie wskazują, jakie wydatki należy uznać za wydatki z tytułu używania samochodu. Do tej problematyki odniósł się Minister Finansów w objaśnieniach podatkowych z 9 kwietnia 2020 r. pod tytułem "Wykorzystywanie samochodu osobowego w prowadzonej działalności - zmiany w podatkach dochodowych od 2019 roku". Wskazał w nich, że do wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego zalicza się na przykład: wydatki ponoszone na nabycie paliw silnikowych, serwis samochodu, wymianę opon, myjnię, naprawy i części zamienne, wymianę płynu hamulcowego oraz płynu do spryskiwaczy, remont powypadkowy samochodu.

Tak więc, jeżeli samochód osobowy będący przedmiotem umowy leasingu operacyjnego zawartej przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, jest objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, to wydatki poniesione przez podatnika na naprawę powypadkową tego samochodu (używanego do tzw. celów mieszanych), stanowią koszt uzyskania przychodów w wysokości nieprzekraczającej 75% tych wydatków.

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.