Do naszego wydawnictwa wpłynęło zapytanie od jednostki, która zamierza zdeponować w banku złoto jako lokatę kapitału. Pytanie dotyczyło kwestii w jaki sposób jednostka ma zaksięgować wartość tego złota oraz w której pozycji bilansu sporządzanego według załącznika numer jeden do ustawy o rachunkowości ją zaprezentować?
Aktywa finansowe to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach. Jeżeli aktywa finansowe są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu dwunastu miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne, to zaliczane są do aktywów obrotowych jednostki. Aktywa finansowe, które nie kwalifikują się do aktywów obrotowych, stanowią aktywa trwałe. Jeżeli zatem pytająca jednostka zakwalifikuje zdeponowane w banku złoto do aktywów trwałych, bowiem nie zamierza zbyć go w ciągu dwunastu miesięcy od dnia bilansowego, to ujmie jego wartość po stronie winien konta 03 długoterminowe aktywa finansowe.
Natomiast w bilansie sporządzanym według załącznika numer jeden do ustawy o rachunkowości pytająca jednostka zaprezentuje inwestycję w złoto w aktywach trwałych w pozycji inne inwestycje długoterminowe. W pozycji tej przedstawia się bowiem aktywa niekwalifikujące się do udziałów, akcji, dłużnych papierów wartościowych i pożyczek takie jak, na przykład zdeponowane w banku jako lokata kapitału złoto, kamienie szlachetne i dzieła sztuki. Przy czym nie mogą być one przeznaczone do sprzedaży w kolejnych dwunastu miesiącach od dnia bilansowego oraz nie mogą być zaliczone do towarów lub materiałów. Aktywa wykazywane w tej pozycji wycenia się z uwzględnieniem art. 28 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości, to jest według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości lub według wartości godziwej.
