Ustawa o VAT pozwala na skorzystanie z prawa do odzyskania części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Kwotę ulgi przysługującej na zakup kas podatnicy mają prawo odliczyć od podatku należnego, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają oni prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe.
Odliczenie przysługuje w stosunku do kas, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika.
Co jest istotne, ulga na zakup kasy w wysokości 90% jej ceny zakupu netto, nie więcej jednak niż 700 zł przysługuje tylko w przypadku nabycia kas on-line.
Prawo do skorzystania z ulgi na zakup kas on-line przysługuje podatnikom, u których:
- powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji w obowiązujących terminach przy zastosowaniu tego rodzaju kas;
- nie powstał obowiązek prowadzenia tej ewidencji, ale dobrowolnie rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas on-line i wcześniej nie stosowali innych rodzajów kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży;
- powstał ustawowy obowiązek wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii na kasy on-line ze względu na działalność prowadzoną w określonych ustawą branżach.
W świetle regulacji zawartych w rozporządzeniu w sprawie odliczeń podatnicy VAT mogą dokonać odliczenia lub żądać zwrotu kwoty wydanej na zakup kas, co do zasady, w jednej deklaracji VAT. W myśl przepisów tam zawartych, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonuje się bowiem w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
W przypadku, gdy kwota ulgi na zakup kas wykazana w deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę tego podatku o wysokość kwoty ulgi.
W sytuacji natomiast, gdy kwota ulgi na zakup kas wykazana w deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość ulgi, a pozostałą część ulgi może, w tym okresie rozliczeniowym:
- wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem lub
- powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.
Jeżeli w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy nie wystąpi podatek należny, podatnik kwotę wydaną na zakup wykaże do zwrotu na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub powiększy kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy rozporządzenia.
Omówione zasady rozliczania ulgi na zakup kas on-line nie mają zastosowania do kas zakupionych w celu ich najmu, dzierżawy, leasingu lub umów o podobnym charakterze. Kasy te nie spełniają podstawowego wymogu wskazanego w ustawie o VAT, a mianowicie nie zostały zakupione w związku z powstaniem obowiązku i terminowym rozpoczęciem prowadzenia na nich ewidencji przez podatnika. W konsekwencji podatnikom nie przysługuje ulga na ich zakup. Przedmiotowa ulga nie przysługuje również podatnikom użytkującym kasy on-line na podstawie takich umów.
