Od 1 stycznia 2020 r. w ustawach o podatku dochodowym obowiązują przepisy wyłączające z kosztów uzyskania przychodów płatności za transakcje przekraczające 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty) dokonywane na rachunek inny niż zawarty w białej liście.
Przypomnijmy, iż biała lista, czyli Wykaz podatników VAT funkcjonuje od 1 września 2019 r. Zawiera ona podstawowe dane, które pozwalają na weryfikację kontrahenta, w tym m.in. dane o numerach rachunków rozliczeniowych oraz imiennych rachunkach w SKOK. W Wykazie tym nie znajdują się natomiast "prywatne" rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe (tzw. ROR-y).
Nasi Czytelnicy pytają, czy przedsiębiorca najmujący lokal użytkowy od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, w ramach najmu prywatnego, może ujmować w 2020 r. w kosztach uzyskania przychodów czynsz za najem takiego lokalu?
Przepisy ustawy o podatku dochodowym (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r.) wskazują, że w sytuacji gdy podatnik dokona zapłaty za transakcje przekraczające 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty) na rzecz dostawcy towarów lub usługodawcy zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzonych fakturą - przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w Wykazie podatników VAT, nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność została dokonana w ten sposób. Należy zaznaczyć, że wskazane wyłączenie z kosztów podatkowych ma zastosowanie do płatności dotyczących transakcji realizowanych pomiędzy przedsiębiorcami. Oznacza to, że nie dotyczy ono sytuacji, gdy jedną ze stron transakcji jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, tj. niebędąca przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców.
Zatem przedsiębiorca (najemca), dokonując zapłaty za najem lokalu w kwocie przekraczającej 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty), na prywatny rachunek wynajmującego, niebędącego przedsiębiorcą, nie jest zobowiązany do wyłączenia takiej płatności z kosztów uzyskania przychodów. Należy podkreślić, że osoba wynajmująca lokal w ramach najmu prywatnego - dla celów podatku dochodowego - nie działa w charakterze przedsiębiorcy. W takiej sytuacji przepisy wyłączające z kosztów podatkowych płatności dokonywane na rachunek spoza białej listy nie mają więc zastosowania.