Na podstawie obowiązującego od 1 sierpnia 2019 r. art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, wolne od podatku są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia. Przychody te korzystają ze zwolnienia do wysokości nieprzekraczającej w 2020 r. kwoty 85.528 zł, a w 2019 r. - kwoty 35.636,67 zł.
W okresie od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. płatnik przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy stosuje to zwolnienie pod warunkiem, że podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie, że uzyskane w okresie od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. przychody z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof będą w całości zwolnione od podatku na podstawie tego przepisu.
Jeśli płatnik uzyska takie oświadczenie, to kierując się dyspozycją art. 5 ust. 3 ustawy nowelizującej, nie pobiera zaliczek na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, do końca miesiąca, w którym przychody z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof uzyskane od tego płatnika od 1 sierpnia 2019 r. podlegały zwolnieniu od podatku.
W oparciu o te regulacje pojawiły się wątpliwości, jak powinien postąpić płatnik w stosunku do przychodów uzyskanych przez podatnika w miesiącu, w którym ukończył on 26 lat.
Do tego problemu odniosło się Ministerstwo Finansów w piśmie udostępnionym naszemu Wydawnictwu 25 września 2019 r. Z udzielonych wyjaśnień wynika, że zwolnienie stosuje się do dnia ukończenia przez podatnika 26 lat. Resort finansów wyjaśniła na przykładzie, że jeżeli podatnik kończy 26 lat - 11 września, to zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT ma zastosowanie również we wrześniu, jednakże wyłącznie do przychodów otrzymanych do dnia 26. urodzin, czyli nie później, niż w dniu 11 września 2019 r.
Zasada ta ma zastosowanie zarówno do przychodów uzyskanych w 2019 r. oraz w kolejnych latach podatkowych.